Dividenden ontvangen van Frankrijk? Fiscus aanvaardt (eindelijk) de verrekening van FBB… Of toch niet helemaal?

Het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk voorziet dat er een verrekening mag plaatsvinden via het zogenaamde Forfaitair Buitenlands Gedeelte (“FBB”). De verrekening bedraagt 15% van het nettobedrag van het dividend (i.e. na inhouding van de Franse bronheffing). Aangezien het dubbelbelastingverdrag voorrang heeft op het intern Belgisch recht, moet dit FBB toegepast worden.

Hieronder lichten we graag het verschil toe aan de hand van een voorbeeld:

De procedure voor de terugvordering van het FBB was niet eenduidig en verschilde naar gelang de dividenden al dan niet in de aangifte personenbelasting werden opgenomen. De fiscus was van mening dat het FBB enkel mag worden toegepast wanneer de dividenden wel werden aangegeven in de aangifte personenbelasting.

Het Hof van Cassatie heeft daarentegen al meermaals geoordeeld dat het FBB ook kan worden toegepast wanneer de Franse dividenden het voorwerp zijn geweest van roerende voorheffing in België maar niet werden aangegeven in de aangifte personenbelasting (stelsel van de bevrijdende RV).

Nieuwe circulaire van 17 oktober 2025

Op 17 oktober 2025 heeft de fiscus een circulaire uitgebracht over de toepassing van het FBB op Franse dividenden. Daarin volgt de fiscus eindelijk de rechtspraak, wat goed nieuws is voor particuliere beleggers met Franse dividenden.

Voortaan aanvaarden ze de toepassing van het FBB, ook indien de dividenden niet werden opgenomen in de aangifte personenbelastingen. Belangrijk is wel dat je als belastingplichtige kunt aantonen dat er in Frankrijk een (bron)belasting is ingehouden om in België van het FBB te kunnen genieten.

Wat te doen in de toekomst

Zoals eerder aangehaald, is de procedure voor de terugvordering van het FBB niet eenduidig en afhankelijk van de situatie. In de FAQ bij de circulaire staan volgende 5 gevallen vermeld en wat volgens de fiscus nog kan toegepast worden:

• Franse dividenden werden niet aangegeven in de aangifte personenbelastingen want een Belgische bank heeft bevrijdende roerende voorheffing ingehouden : dan kan de toepassing van het FBB worden gevraagd binnen 5 jaar vanaf 1 januari van het jaar waarin de voorheffing werd gestort (art. 368 WIB92).
• Franse dividenden werden wel aangegeven in de aangifte personenbelastingen maar het FBB werd niet toegekend: dan kan een bezwaarschrift binnen 1 jaar na verzending van het aanslagbiljet worden ingediend (art. 371 WIB92).
• Bij Franse dividenden zonder Belgische tussenpersoon moet je de dividenden aangeven in de aangifte personenbelasting en verzoeken om de toepassing van het FBB. Het FBB wordt automatisch verrekend en als dat niet gebeurt, kan een bezwaar binnen 1 jaar worden ingediend (art. 371 WIB92).
• Bezwaartermijn voorbij: volgens de fiscus kan dan geen ambtshalve ontheffing meer plaatsvinden om tot 5 jaar terug te gaan (art. 376 WIB92). De fiscus stelt dat er geen sprake is van dubbele belasting, maar er is rechtspraak die dit tegengaat. Opnieuw is het wachten op een uitspraak van het Hof van Cassatie zodat de fiscus zich ook hierbij kan neerleggen. Er treedt wel degelijk dubbele belasting en het dubbelbelastingverdrag is internationaal recht dat voorrang krijgt op het nationale recht.
• Eerder bezwaar afgewezen: in dat geval kan de beslissing enkel nog via de gerechtelijke procedure worden aangevochten.

Onze PKF BOFIDI experten helpen je graag verder

Wil je weten wat dit voor jou betekent? Neem contact op met onze experten. Wij helpen je graag verder.