Nieuwe Circulaire over de btw-ketting

Vandaag heeft de btw-administratie een nieuwe Circulaire gepubliceerd over de modernisering van de btw-ketting. Hieronder een opsomming van enkele belangrijke zaken. Wij verwijzen ook naar onze eerdere Bofidi-flash hieromtrent.

Indienings- en betalingstermijn

De indienings- en betalingstermijn voor de indiening van een btw-maandaangifte wordt niet gewijzigd. Maandaangevers moeten uiterlijk de 20ste dag volgend op het tijdvak waarop de maandaangifte betrekking heeft, de btw-aangifte indienen en de verschuldigde btw betalen (indien van toepassing).

Kwartaalaangevers zijn er voortaan toe gehouden hun aangifte in te dienen en de verschuldigde btw te betalen (indien van toepassing) uiterlijk de 25ste dag volgend op het kalenderkwartaal.

Correctie materiële vergissing

Bij het begaan van een materiële vergissing in de periodieke btw-aangifte is de belastingplichtige ertoe gehouden deze materiële vergissing te corrigeren.

Een materiële vergissing is elke vergissing of vergetelheid die geen aanleiding geeft tot het opmaken of uitreiken van een verbeterend stuk/credit nota (bv. verkeerd btw-bedrag opgenomen, een fout gemaakt in de berekening van de herziening, een factuur verkeerd opgenomen, enz.).

Er zijn voortaan twee mogelijkheden om een materiële vergissing te corrigeren:

• indien de materiële vergissing wordt vastgesteld vóór het verstrijken van de indieningstermijn, kan men een gecorrigeerde btw-aangifte indienen;
• indien de materiële vergissing wordt vastgesteld na het verstrijken van de indieningstermijn, dan moet men de correctie opnemen in de eerstvolgende btw-aangifte.

Betalingsmodaliteiten

Betalingen tot 30.09.2025

In een eerste overgangsfase tot 30.09.2025 blijft het oude rekeningnummer in gebruik en zal de belastingplichtige de verschuldigde btw die blijkt uit de btw-aangifte betalen op de gekende rekening BE22 6792 0030 0047.

Het is in deze overgangsfase niet mogelijk om op het nieuwe hieronder weergegeven nummer te betalen. Dit nieuwe rekeningnummer zal slechts in gebruik zijn vanaf 01.10.2025.

Betalingen vanaf 01.10.2025

Vanaf 01.10.2025 kan niet meer worden betaald op de rekening BE22 6792 0030 0047. Vanaf die datum dient elke betaling van de verschuldigde btw die blijkt uit de btw-aangifte op de nieuwe rekening BE41 6792 0036 4210 van het ‘Inningscentrum – Centrale rekening BTW’.

De bijzondere btw-aangifte

Deze aangifte dient voortaan te worden ingediend uiterlijk de 25ste dag volgend op de periode waarop zij betrekking heeft. Hetzelfde geldt voor de betaling van de verschuldigde btw.

Intracommunautaire opgaven

Voor kwartaalaangevers wordt de indieningsdatum van de intracommunautaire opgaven gewijzigd naar uiterlijk de 25ste dag volgend op het kalenderkwartaal.

De indieningsdatum van deze opgave blijft voor maandaangevers ongewijzigd (i.e. 20ste dag volgend op de maand waarop de handelingen betrekking hebben).

Administratieve toleranties

Vakantieregeling
De administratie heeft in het verleden jaarlijks toleranties gepubliceerd die bestonden uit een versoepeling van de indieningstermijnen voor de maand- en kwartaalaangiften met betrekking tot de maanden juni en juli en het 2de kwartaal van elk kalenderjaar (alsook voor de intracommunautaire opgaven).

De administratieve tolerantie kwam erop neer dat de indieningsdatum van deze aangiften – en opgaven – werd verlengd tot de 10de van de tweede maand volgend op de aangifteperiode.

Rekening houdend met de geleidelijke implementatie van de btw-ketting wordt de vakantieregeling behouden in 2025.
De Minister van Financiën laat zijn administratie grondig onderzoeken in welke vorm de vakantieregeling na 2025 kan blijven verder bestaan.

Verlenging indieningstermijn tot de eerstvolgende werkdag
Rekening houdend met de geleidelijke implementatie van de btw-ketting, zal tot 1.10.2025 de uiterlijke indienings – en betalingsdatum tot de eerstvolgende werkdag verlengd worden wanneer de 20ste (maandaangifte) of 25ste (kwartaalaangifte) een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag is.

Vanaf 01.10.2025 wordt voor kwartaalaangevers de indieningsdatum niet langer verlengd tot de eerstvolgende werkdag.
Op vraag van de Minister van Financiën zal voor maandaangevers de uiterste indieningsdatum na 01.10.2025 evenwel verder worden verlengd tot de eerstvolgende werkdag wanneer de 20ste van de maand volgend op de aangifteperiode een zaterdag, zondag of wettelijke feestdag is.

Teruggaaf btw

De inschrijving op de Provisierekening btw (indien de belastingplichtige niet voor teruggaaf via de btw-aangifte heeft geopteerd of, indien hij voor de teruggaaf heeft geopteerd, er niet aan alle voorwaarden voor teruggaaf is voldaan) of de teruggaaf (indien de belastingplichtige heeft geopteerd voor de teruggaaf via de btw-aangifte en er aan alle voorwaarden voor de teruggaaf is voldaan) zal slechts plaatsvinden onder voorbehoud dat het belastingoverschot niet wordt aangewend ter aanzuivering van een (belasting)schuld.

Indien er, in hoofde van de administratie, een schuldvordering vormt die zeker, opeisbaar en vaststaand is, wat onder meer het geval is wanneer ze niet wordt betwist of wanneer ze werd opgenomen in het innings- en invorderingsregister (PB, Venn.B., alimentatie, enz.), wordt het bedrag tot het passende beloop aangewend ter aanzuivering van de (belasting)schuld.

Provisierekening

De btw-administratie zal tussen 01.02.2025 en 30.06.2025 het btw-tegoed, die momenteel op de rekening-courant staat, overschrijven naar de Provisierekening.

Om cashflow- en btw-voorfinancieringsproblemen voor belastingplichtigen te vermijden, kan het btw-tegoed – op voorwaarde dat ze gerechtvaardigd is – worden gebruikt, zelfs wanneer ze nog niet is ingeschreven op de Provisierekening, om btw-afdrachten aan te zuiveren voor periodieke aangiften die worden ingediend vanaf 01.01.2025.

Onze experten helpen je waar nodig

Wens je meer informatie omtrent de nieuwe Circulaire en btw formaliteiten? Neem contact op met onze experten, zij helpen je graag verder.