Fiscale update: zomermaatregelen 2025

Deel 1: De Programmawet: Wat is al beslist?

De Programmawet is intussen gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 29 juli 2025 en bevat heel wat fiscale aanpassingen die onmiddellijk van kracht zijn (vanaf 29 juli 2025, tenzij anders vermeld). Hieronder enkele kernpunten die ondernemers zeker moeten kennen:

• Carried interest wordt erkend als aparte vorm van roerend inkomen en belast aan 25% (i.p.v. 30%). Vennootschappen die in een carried interest vehicle participeren mogen tijdelijk geen liquidatiereserve aanleggen.
• De exit taks wordt uitgebreid: bij zetelverplaatsing of herstructurering naar het buitenland worden aandeelhouders geacht een liquidatiedividend te ontvangen onder bepaalde voorwaarden. Er geldt een nieuwe ficheverplichting en een optie tot gespreide betaling binnen de EU/EER.
• De populaire liquidatiereserve wordt hervormd: het verlaagde RV-tarief van 5% bij uitkering na 5 jaar blijft enkel behouden voor liquidatiereserves aangelegd vóór 1 januari 2026. Nadien geldt 6,5% RV bij een (verkorte)wachttermijn van 3 jaar.
• Ook het VVPRbis-regime wordt aangescherpt. Enkel wie vóór eind 2025 een inbreng deed, geniet nog het voordelige 20%-tarief in het tweede boekjaar. Aangelegde liquidatiereserves van minstens 3 jaar kunnen voortaan ook aan 6,5% RV worden uitgekeerd. Het regime van de liquidatiereserves wordt gelijkgesteld met het VVPR-bis regime.
• Voor de vrijstelling als DBI-aftrek moeten grote vennootschappen hun aandelen participaties voortaan opnemen als financieel vast actief.
• Nieuwe antimisbruikregels voor de effectentaks maken het moeilijker om drempels te ontwijken. Meldplicht en boetes volgen.
• Afschaffing van de belastingverhoging bij eerste overtreding te goeder trouw. Er wordt meer duidelijkheid verschaft over de voorwaarden waarop dit kan gebeuren.
• Daarnaast zijn er ook maatregelen rond btw-tarieven (waaronder sloop en heropbouw van woningen aan 6% btw), belastingprocedures, pensioenen, sociale bijdragen, en een hernieuwd systeem van fiscale en sociale regularisatie.

Kortom: deze wet zet op korte termijn verschillende fiscale knoppen om. Afwachten is geen optie, inzicht en voorbereiding zijn cruciaal.

Deel 2: Wat ligt nog op tafel?

Op 3 juli 2025 diende de federale regering een nieuw wetsontwerp met diverse fiscale bepalingen in. De wet is nog niet gestemd, maar bevat tal van ingrijpende voorstellen die, indien goedgekeurd, al vanaf 1 januari 2025 (en sommigen pas vanaf 2026) gevolgen zullen hebben. Wat moet je vandaag al weten?

• Vastgoedfiscaliteit: de aftrek van intresten voor tweede woningen wordt afgeschaft, ook voor bestaande leningen. Ook andere fiscale voordelen voor energiezuinige woningen of oude woonbonussen verdwijnen.
• Autofiscaliteit: voor eenmanszaken zou er een nieuwe regeling komen voor hybride wagens, (tijdelijke uitbreiding van de hogere aftrekbaarheid van kosten), met degressieve aftrekbaarheid tot 2029. Voor vennootschappen blijven de huidige beperkingen gelden. Vanaf 2026 zouden brandstofkosten volledig niet-aftrekbaar zijn, ongeacht de datum.
• Investeringsaftrek: versoepelingen zijn op komst. De aftrek wordt onbeperkt overdraagbaar, gewestelijke attesten voor O&O worden afgeschaft en de tarieven voor bepaalde investeringen worden geharmoniseerd op 40%.
• Belastingkrediet voor zelfstandigen: het belastingvoordeel voor wie met eigen middelen investeert wordt verdubbeld naar 20%, met een maximum van €7.500 vanaf 2025.
• Flexi-jobs: niet-gepensioneerden krijgen een verhoogde belastingvrije grens van €18.000, voortaan ook jaarlijks geïndexeerd.
• Groepsbijdrage & DBI-aftrek: nieuwe regeling zorgt ervoor dat groepsbijdragen ook effectief kunnen genieten van de DBI-aftrek, conform Europese rechtspraak.
• Extra maatregelen: afbouw fiscale voordelen bij onderhoudsuitkeringen, strengere regels rond personen ten laste, bevriezing van de indexering van bepaalde uitgaven, afschaffing van talrijke vrijstellingen én kortere onderzoekstermijnen bij directe belastingen en btw

Hoewel het wetsontwerp nog niet definitief is goedgekeurd, is de kans groot dat deze bepalingen (gedeeltelijk) realiteit worden in 2025 en 2026. Vooruitkijken blijft dus essentieel.

Deel 3: Zomerakkoord: wat komt er (mogelijks) nog aan?

Op 21 juli 2025 bereikte het kernkabinet een politiek akkoord over een reeks fiscale hervormingen. De teksten zijn er nog niet, maar de intenties zijn duidelijk. Deze voorstellen kunnen binnenkort op tafel komen:

Meerwaardebelasting op financiële activa

Een gloednieuwe belasting van 10% op meerwaarden op aandelen, obligaties, crypto en verzekeringsproducten bij verkoop binnen het normaal beheer van privévermogen. Voor meerwaarden op grote pakketten (≥ 20% bezit – “aanmerkelijk belang”) komt er een vrijstelling tot €1 miljoen en gelden getrapte tarieven vanaf €1 miljoen. Bij overdracht aan eigen holding of familievennootschap kan zelfs 33% belasting verschuldigd zijn.

Een ‘fotomoment’ op 31/12/2025 bepaalt de referentiewaarde van financiële activa. Enkel toekomstige meerwaarden vanaf 01/01/2026 worden belast. Voor wie emigreert, geldt een exitheffing (met uitstel mogelijk binnen EU/EER), en er komt een step-up bij immigratie. Let op: het risico op dubbele belasting blijft bestaan.

Andere aangekondigde maatregelen (selectie):

• Minimumbezoldiging voor verlaagd vennootschapstarief stijgt naar €50.000, met jaarlijkse indexering.
• Forfaitaire voordelen alle aard (zoals bedrijfswagens of gratis woonst) boven 20% van het totale loonpakket worden extra belast aan 7,5%, en kunnen het verlaagd tarief doen vervallen.
• Het huwelijksquotiënt wordt uitgefaseerd.
• Belastingvrije som stijgt gradueel naar €15.300 tegen 2029.
• Zelfstandigen krijgen een ondernemersaftrek van €650/jaar (2026) tot €900/jaar (vanaf 2029).
• Belastingverhoging bij onvoldoende voorafbetaling voor eenmanszaken verdwijnt.
• Nieuwe regeling (terugkeer) voor auteursrechten in IT-sector.
• ‘Vinted-vrijstelling’ tot €2.000 per jaar voor occasionele online verkopers.

Let op: deze maatregelen zijn nog voorwaardelijk. Zodra de wetteksten beschikbaar zijn, brengen we je opnieuw op de hoogte.

Onze PKF BOFIDI experten helpen je graag verder

Wil je meer weten over de nieuwe fiscale maatregelen? Download onze brochure met een heldere samenvatting van deel 1, deel 2 en deel 3. Deze geeft je extra inzichten om goed voorbereid te zijn.

Heb je nog vragen over de fiscale zomermaatregelen? Neem contact op met onze experten, zij helpen je graag verder.

Dit artikel werd geschreven door Fikret Seven.