Geniet als zelfstandige van het verlaagde 6% btw-tarief voor elektriciteit en aardgas

Wanneer er een ondernemingsnummer is meegedeeld, maar de afgenomen elektriciteit of aardgas is hoofdzakelijk bestemd voor privaat gebruik, dan kan er alsnog genoten worden van het 6% tarief.

Voor wie is dit interessant?

• Je bent zelfstandige onder de vorm van een eenmanszaak
• Of je bent bedrijfsleider van een vennootschap
• én je gebruikt een gedeelte van jouw woning beroepsmatig

Dan zijn de energiekosten voor de beroepsruimtes aftrekbaar als beroepskosten in de personenbelasting of de vennootschapsbelasting én is de btw op dit gedeelte aftrekbaar bij opmaak van de btw-aangifte.

Meestal zal er geen afzonderlijke teller beschikbaar zijn voor de beroepsruimtes, waardoor een inschatting wordt gemaakt van het beroepsmatig gedeelte van de energiekosten, bijvoorbeeld op basis van oppervlaktes of ramingen van het verbruik.

Indien het beroepsgebruik minder dan de helft bedraagt, is er sprake van hoofdzakelijk privaat gebruik, en kan genoten worden van het 6% tarief voor btw. Dit is interessant omdat de btw slechts pro-rata aftrekbaar is.

Twee voorbeelden ter verduidelijking

Een eerste ondernemer heeft een maandelijkse energiefactuur van 200,00 euro exclusief btw. Op basis van de oppervlaktes wordt bepaald dat de bureel- en opslagruimte 20% van de woning omvat waardoor 20% van de btw op energiekosten aftrekbaar is.
In dit voorbeeld zal de ondernemer 288,00 euro minder btw betalen.

Factuurbedrag excl. btw: 2.400,00 euro
21% btw: 100,80 euro aftrekbaar, 403,20 euro niet-aftrekbaar
6% btw: 28,80 euro aftrekbaar, 115,20 euro niet-aftrekbaar

Een tweede ondernemer is arts en vrijgesteld van btw. Hij heeft eveneens een maandelijkse energiefactuur van 200,00 euro exclusief btw en de energiekosten hebben voor minder dan de helft betrekking op de praktijk van de arts. In dit voorbeeld zal de ondernemer 360,00 euro minder btw betalen.

Factuurbedrag excl. btw:  2.400,00 euro
21% btw: 0,00 euro aftrekbaar, 504,00 euro niet aftrekbaar
6% btw: 0,00 euro aftrekbaar, 144,00 euro niet aftrekbaar

Wat wordt er van jou verwacht?

Indien je van deze mogelijkheid wenst gebruik te maken, dien je jouw energieleverancier op de hoogte te stellen. Er moet dan schriftelijk worden verklaard dat het contract is aangegaan voor overwegend niet zakelijk gebruik.

Hiervoor heeft de wetgever een standaardtekst voorzien die kan worden gebruikt:
“Dit contract is afgesloten met het oog op een levering van aardgas gebruikt als verwarmingsbrandstof/elektriciteit voor overwegend niet-zakelijk gebruik in de zin van artikel 420, § 5, van de programmawet van 27 december 2004.”

Onze experten helpen je graag verder

Heb je vragen over dit of een ander onderwerp? Neem contact op met onze experten, zij helpen je graag verder.

Dit artikel werd geschreven door Bert Sleurs, senior adviser bij PKF BOFIDI.