Hervormde investeringsaftrek vanaf 2025: wat verandert er voor jou als ondernemer?

Deze wijzigingen zijn ontworpen om investeringen te stimuleren die bijdragen aan duurzaamheid, innovatie en digitalisering. In dit artikel geven we een overzicht van de belangrijkste aspecten van deze hervorming.

De drie pijlers van de nieuwe investeringsaftrek

De hervormde investeringsaftrek bestaat uit drie onderdelen : (1) de basisaftrek, (2) de verhoogde thematische aftrek en (3) de technologie-aftrek:

1. Basisaftrek (10%)
Deze aftrek is bedoeld voor kleine vennootschappen en natuurlijke personen. Het standaardtarief bedraagt 10%, maar wordt verhoogd naar 20% voor investeringen in digitale activa, zoals systemen voor elektronische betalingen of geregistreerde kassasystemen.

2. Thematische aftrek (30% of 40%)
Investeringen die inspelen op vier specifieke thema’s kunnen rekenen op een verhoogde aftrek:

• Efficiënt energiegebruik en hernieuwbare energie
• Koolstofemissievrij vervoer
• Milieuvriendelijke investeringen
• Digitale ondersteuning van bovengenoemde thema’s

Voor kleine ondernemingen bedraagt de aftrek 40%, terwijl grote bedrijven aanspraak kunnen maken op 30%. Om te weten welke investeringen in aanmerking komen voor de aftrekken werden er verschillende lijsten opgesteld per specifiek thema.

3. Technologie-aftrek (13,5%)
Dit tarief van 13,5% is bedoeld voor investeringen in onderzoek en ontwikkeling van innovatieve, milieuvriendelijke technologieën. Ook octrooien vallen onder deze aftrek. Deze aftrek stemt qua toepassingsgebied overeen met de vorige verhoogde investeringsaftrek voor octrooien en voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Er kan voor deze investeringen gekozen worden voor een aftrek die wordt gespreid over de afschrijvingsperiode van de investeringen, deze gespreide aftrek bedraagt 20,5%.

Strengere voorwaarden en formaliteiten

De nieuwe regeling legt strengere eisen op, zowel qua investeringscriteria als qua administratieve verplichtingen. Om gebruik te maken van de thematische investeringsaftrek moet bij de aangifte vennootschapsbelasting van het betreffende jaar een attest toegevoegd worden dat afgeleverd wordt door de bevoegde overheidsdienst. Dit attest moet aangevraagd worden binnen de drie maanden na het afsluiten van het boekjaar. Bij de technologieaftrek moet, zoals vóór de wijziging, een specifiek attest worden aangevraagd. Echter dient dit voortaan verplicht bij de aangifte toegevoegd te worden, en geldt er dus voortaan een striktere deadline.

Tot slot wordt het reeds van toepassing zijnde verbod op een cumul tussen het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling en de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor onderzoekers doorgetrokken naar de investeringsaftrek.

Regeerakkoord 2025-2029

In het recent gepubliceerde regeerakkoord van de nieuwe federale regering zijn verschillende maatregelen opgenomen met betrekking tot de investeringsaftrek. Zo is besloten om het gewestelijk milieu-attest, dat vereist is voor de technologie-aftrek, af te schaffen. Daarnaast wordt voorgesteld om het aftrekpercentage voor de thematische investeringsaftrekken te harmoniseren, dit zou 40% worden voor alle vennootschappen.

Een samenvatting van de belangrijkste punten uit het regeerakkoord kan je terug vinden in onze andere post.

Wat betekent dit voor jouw onderneming?

Hoewel de hervorming complexere procedures introduceert, biedt ze tegelijkertijd kansen voor bedrijven die willen investeren in duurzaamheid en digitalisering. Het is cruciaal om tijdig na te gaan of jouw geplande investeringen voldoen aan de nieuwe voorwaarden en om de nodige attesten aan te vragen.

Onze PKF BOFIDI experten helpen je graag verder

Heb je vragen over de hervormde investeringsaftrek of wens je ondersteuning bij jouw fiscale planning? Neem contact op met onze experts. Wij begeleiden je graag door deze nieuwe regelgeving.