Vermindering van onroerende voorheffing wegens improductiviteit: tijdige fiscale screening aangewezen

Zowel in Vlaanderen als in Wallonië kan die vermindering, onder strikte voorwaarden, leiden tot een aanzienlijke fiscale besparing wanneer een ongemeubileerd gebouw gedurende een bepaalde periode geen inkomsten heeft opgebracht door omstandigheden buiten je wil.

De maatregel geldt in principe enkel voor gebouwde en ongemeubileerde onroerende goederen. In het Vlaamse Gewest moet de improductiviteit gedurende minstens 90 dagen hebben geduurd binnen hetzelfde aanslagjaar. Die periode hoeft niet noodzakelijk aaneensluitend te zijn. In het Waalse Gewest geldt doorgaans een minimale improductiviteitsduur van 180 dagen.

Ook gedeeltelijke improductiviteit kan in bepaalde omstandigheden aanleiding geven tot een proportionele vermindering, op voorwaarde dat het betrokken gedeelte voldoende afzonderlijk identificeerbaar is. Die beoordeling gebeurt steeds op basis van de concrete feiten en houdt onder meer rekening met de mate waarin het betrokken deel fysiek afscheidbaar is en autonoom kan worden gebruikt.

De bewijslast rust op de belastingplichtige. Die moet kunnen aantonen dat het gebouw gedurende de betrokken periode daadwerkelijk ongebruikt én onproductief was en dat de improductiviteit niet het gevolg is van een vrijwillige keuze. Afhankelijk van de feitelijke context kunnen onder meer verbruiksgegevens, officiële attesten, gedateerde foto’s, een verkoop- of verhuurmandaat, advertenties, aannemingsfacturen of gerechtelijke stukken relevante bewijswaarde hebben.

De vermindering wordt niet automatisch toegekend. Je moet hiervoor een tijdig en gemotiveerd bezwaarschrift indienen bij de bevoegde gewestelijke administratie. In Vlaanderen geldt in principe 31 maart van het jaar volgend op het aanslagjaar als uiterste indieningsdatum. In Wallonië bedraagt de bezwaartermijn doorgaans zes maanden, te rekenen vanaf de derde werkdag na de verzending van het aanslagbiljet. Een tijdige analyse van het dossier en een degelijk onderbouwd bewijsdossier zijn daarom essentieel.

Conclusie

Bij tijdelijke leegstand, structurele onbeschikbaarheid of andere vormen van improductiviteit kan een fiscale screening aanzienlijke voordelen opleveren. Een correcte analyse van de feiten, gekoppeld aan een zorgvuldig opgebouwd bewijsdossier, bepaalt in belangrijke mate of een proportionele vermindering van de onroerende voorheffing met succes kan worden verkregen.

Onze PKF BOFIDI-experten staan voor je klaar

Denk je in aanmerking te komen voor een vermindering wegens improductiviteit? Onze experten helpen je graag bij de analyse van je dossier, de opbouw van het nodige bewijs en de opmaak van het bezwaarschrift.

Neem contact op met onze experten voor een persoonlijke beoordeling van je dossier en advies op maat.

Dit artikel werd geschreven door Kristof van Hecke